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研發費加計扣除的五個新變化

返回列表 來源：盛陽專利發布日期：2018-08-16 14:01:00

2017年發布了一些研發費加計扣除相關政策的新文件公告，相對于之前出臺的文件，研發費加計扣除的五個新變化，盛陽專利http://www.piano8028.com/ 為您介紹。

研發費加計扣除的五個新變化

一、科技型中小企業加計扣除的比例得到提高
符合《科技型中小企業評價辦法》（國科發政〔2017〕115 號）的科技型中小企業，在按照規定據實扣除的基礎上，于2017年1 月 1日至2019年 12 月31日期間，還可以再按照實際發生額的 75% 在稅前進行加計扣除；于 2019年 12 月 31 日以前形成的無形資產（包括在2017 年以前年度及 2017 年 1月 1 日至 2019 年12 月 31 日期間形成的無形資產），在上述期間發生的攤銷費用，按照無形資產成本的 175%在稅前攤銷。
二、加計扣除的范圍得到擴大
根據國家稅務總局公告2017年第40 號文件規定，自 2017年度起，企業按照協議（合同）約定直接支付給勞務派遣企業、且由勞務派遣企業實際支付給外聘研發人員的工資薪金等費用，納入加計扣除范圍；企業按照規定可在稅前扣除的對研發人員股權激勵的支出、且支出符合國家稅務總局公告2012 年第 18號規定條件的，納入加計扣除范圍。
三、材料費用跨年度事項處理方法得到明確
《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年97 號）規定，企業研發活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發費用中對應的材料費用不得加計扣除。但在實際執行中，材料費用實際發生和產品對外銷售往往不在同一個年度，國家稅務總局公告2017年第 40 號文件明確，產品銷售與對應的材料費用發生在不同納稅年度且材料費用已計入研發費用的，應在銷售當年以對應的材料費用發生額直接沖減當年的研發費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續沖減。

研發費加計扣除的五個新變化

四、加速折舊費用的歸集方法得到調整和簡化
國家稅務總局公告2015年97號文件規定，加速折舊費用享受加計扣除政策的原則為會計、稅收折舊孰小。國家稅務總局公告 2017年第40號文件對此進行了調整和簡化，將加速折舊費用的歸集方法調整為就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除，不需比較會計、稅收折舊孰小，也不需要根據會計折舊年限的變化而調整享受加計扣除的金額。無形資產縮短攤銷年限的折舊歸集方法與固定資產加速折舊歸集方法一致。
五、部分扣除費用的范圍得到適度拓展
國家稅務總局公告2017年第40號文件在“企業在新產品設計、新工藝規程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發技術的現場試驗過程中發生的全部費用”中，增加了與開展此類活動有關的各類費用。在《財政部、國家稅務總局、科學技術部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔 2015〕119號）列舉的“其他相關費用”中，增加了職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。
以上便是研發費加計扣除新政策中需注意的五個變化。企業項目申報中所設計到的研發費用加計扣除會由專門的輔導機構進行協助辦理，如果您還有任何疑問，歡迎隨時咨詢盛陽專利http://www.piano8028.com/ ，咨詢熱線：400-600-1061。

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