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梳理研發費用加計扣除這五個常見誤區

返回列表 來源：盛陽專利 發布日期：2025-03-03 10:01:00
2024年度企業所得稅匯算清繳正在進行中，研發費用加計扣除政策適用范圍不斷擴大，優惠力度不斷增加給納稅人送去了真金白銀的優惠。企業在辦理匯算清繳時需要注意這五個常見誤區，一起了解。
文梳理研發費用加計扣除這五個常見誤區梳理研發費用加計扣除這五個常見誤區
 
誤區一：虧損企業不能享受研發費用加計扣除政策。
糾正：虧損企業匯算清繳年度不需繳納企業所得稅，仍然可以享受研發費加計扣除政策。雖然享受研發費加計扣除政策將進一步加大虧損額，但虧損可以結轉到以后年度彌補，對企業仍然是有利的。
 
誤區二：研發失敗的活動不能享受研發費用加計扣除政策。
糾正：根據《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）規定，失敗的研發活動所發生的研發費用可享受稅前加計扣除政策。
 
誤區三：房地產企業可以享受研發費用加計扣除政策。
糾正：根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規定，煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業不得享受研發費用加計扣除。
誤區四：核定征收企業和非居民企業都可以享受研發費用加計扣除政策。
糾正：根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規定，研發費用加計扣除企業所得稅優惠政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。
因此，以核定征收方式繳納企業所得稅的企業和非居民企業都不能享受此項優惠政策。
 
誤區五：企業進行市場調查研究、效率調查或管理研究可以享受研發費用加計扣除政策。
糾正：根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規定，下列活動不適用稅前加計扣除政策：
1.企業產品（服務）的常規性升級。
2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。
3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
5.市場調查研究、效率調查或管理研究。
6.作為工業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。
7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。
因此，企業進行市場調查研究、效率調查或管理研究不可以享受研發費用加計扣除政策。
 

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