首先，我們要搞清楚研發費加計扣除歸集的主要內容都包括哪些？研發費用主要包括人員人工費用 、直接投入費用、折舊費用與長期待攤銷費用、無形資產攤銷、新產品設計費等、其他相關費用等幾個大類。

直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。

1.把非研發人員費用計入。

比如：行政、財務、銷售等不直接參與研發的人員工資是不算的；如果是公司高管有實際參與研發且能提供佐證（立項、工時等），可以按比例分攤。

2.混用人員費用沒有做到合理分攤。

比如：研發兼生產/管理的人員，要按實際工時/工作量比例拆分，沒有任何佐證全部算入研發費用，不合規。

3.外聘人員費用混亂。

外聘人員費用歸集時，要提供合同、發票、工作成果等佐證，且服務與研發直接相關；如果只有籠統“技術服務”合同，沒有具體研發內容，很容易被認定為非研發支出。

4.福利補貼隨意計入。

要明確一點，只有與研發相關的獎金、績效、補貼可計入，全員普發福利、非研發獎勵這些都不算。

二、直接投入費用

①研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

②用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。

③用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。

1.研發與生產材料混放。生產用料與研發用料混放、混領、混記賬，不作區分。

注意：評審重點核查領料單、出庫單、BOM、研發項目用料清單及區分臺賬。

2.樣品、樣機與正常產品混淆。

注意：研發試制樣品、樣機要有立項、試制記錄、測試報告；直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發費用中對應的材料費用不得加計扣除。

3.設備維修費、車間水電費胡亂歸集。

注意：研發專用設備的維修、水電費可以算。但生產共用設備、廠房相關費用，要按研發占用比例（面積/工時/設備使用量）分攤，不能全額計入。

4.研發用低值易耗品與辦公耗材不分。

研發專用試劑、耗材、工具可以算，但辦公用耗材（打印紙、墨盒等）不能計入。

三、設備折舊和長期待攤費用
具體歸集范圍：

限制嚴格，僅認可研發用儀器、設備的折舊費，房屋建筑物的折舊費以及各類長期待攤費用均不能納入歸集范圍。

1.非研發用資產折舊違規計入。

辦公電腦、生產設備等與研發無關的資產，其折舊不得計入。

2.共用資產未合理分攤。

研發與生產共用設備、廠房，無使用時長、面積等分攤依據，直接全額計入研發不合規。

3.長期待攤費用歸集混亂。

整體廠房裝修、辦公區改造等與研發無關的支出，不得計入。

四、無形資產攤銷費用
具體歸集范圍：

財務軟件、ERP、辦公軟件、銷售管理系統等不直接用于研發的無形資產，攤銷不能計入。

2.外購無形資產無權屬、無合同、無發票。

無專利證書、無技術轉讓合同、無合法發票，僅憑內部評估入賬攤銷，不合規。

3.無形資產用途無法證明與研發相關。

外購技術、軟件，必須有使用記錄、研發項目應用說明、成果體現，否則易被剔除。

五、新產品設計費等
具體歸集范圍：

新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

1.設計費與正常產品設計、工藝改進混淆。

僅為研發新產品、新工藝、新技術發生的設計費可計入；為現有產品優化、客戶定制化設計、生產工藝日常改進，不屬于研發。

2.試驗費無記錄、無報告、無數據。

試驗費必須有試驗方案、原始記錄、測試報告、數據、結論；只有發票無過程資料，易被認定為虛列。

3.委托外部設計 / 試驗，無合同、無成果。

委托外部機構設計、試驗，必須有明確研發內容、成果交付、驗收報告，否則不能計入。

六、其他費用
具體歸集范圍：

與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。

此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

1.研發機構設立文件、研發部門組織架構、研發管理制度；

2.企業所得稅年度納稅申報表及《研發費用加計扣除優惠明細表》。

1. 研發項目計劃書

2. 研發項目立項決議文件

3. 研發人員名單、崗位職責、學歷職稱、勞動合同、工時分配記錄

4. 研發過程資料(如試驗記錄、測試報告、項目進度報告、結題報告、驗收報告)

5. 研發成果證明(如專利證書、軟件著作權、新產品鑒定、技術成果證明等)

6. 終止、失敗研發項目情況說明及技術分析材料

1. 委托研發、合作研發合同原件及復印件

2. 技術合同登記證明(科技部門備案材料)

3. 受托方提供的研發費用明細清單、支付憑證、發票

4. 集中研發費用分攤協議、分攤計算表、收益分配說明

1. 研發支出輔助賬及研發支出輔助賬匯總表

2. 研發費用分配說明、人員工時分配表、設備使用工時記錄

3. 人員人工費用：工資表、社保繳納憑證、個稅申報表、銀行發放流水

4. 直接投入費用：材料出入庫單、研發領料單、消耗明細表、燃料動力單據

5. 折舊與攤銷：研發用儀器設備折舊表、無形資產攤銷計算表

6. 其他相關費用：合同、發票、付款憑證、費用報銷單據

7. 試制品、下腳料、殘次品、研發產品銷售及沖減研發費用憑證

……綜上，研發費用歸集并非簡單“湊數”，而是真實發生、合理分攤、證據鏈完整、口徑合規的系統工作。